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  管理員 | 會計 2021-05-25 17:39:28

  加工修理修配費(fèi)用單證收齊且信息齊全的增值稅專用發(fā)票注明的金額。申報退稅的增值稅專用發(fā)票的加工費(fèi)應(yīng)包含原材料成本金額,統(tǒng)一按出口貨物的退稅率退稅。
  
  （一） 外貿(mào) 企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的計稅依據(jù)
  　　1、出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫存帳和銷售帳記載的，應(yīng)依據(jù)購 進(jìn)出口 貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項金額為計稅依據(jù)；對庫存出口商品采用加權(quán)平均價核算的企業(yè)，也可按適用不同退稅率的貨物分別依下列公式確定：
  　　退稅計稅依據(jù)=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平衡購進(jìn)單價
  　　2、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物，退稅依據(jù)按下列公式確定：
  　　退稅計稅依據(jù)=普通發(fā)票所列銷售金額/（1+征收率）
  　　從小規(guī)模納稅人購進(jìn)持有稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物退稅依據(jù)按下列公式確定：
  　　退稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額
  　　3、 外貿(mào) 企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工回收后 報關(guān) 出口的貨物，退稅計稅依據(jù)為購買加工工資物的原料、支付加工貨物的工繳費(fèi)等專用發(fā)票所列明的進(jìn)項金額。應(yīng)按原材料的退稅率和加工費(fèi)的退稅率分別計算應(yīng)退稅款，加工費(fèi)的退稅率按出口產(chǎn)品退稅率確定。
  　　（二） 外貿(mào) 企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅稅額的依據(jù)
  　　凡屬從價定率計征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時征收消費(fèi)稅的價格為依據(jù)；凡屬從量定額計征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依貨物購進(jìn)和 報關(guān) 出口的數(shù)量為依據(jù)。
  　　（三） 自營生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退（免）增值稅稅額的計稅依據(jù)
  　　自營生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）增值稅稅額的計稅依據(jù)為“離岸價格”、“ 海關(guān) 已 核銷 的免稅進(jìn)口料件組成計稅價格”和“當(dāng)期進(jìn)項稅額”。
  　　1、 采用“先征后退”辦法計算 出口退稅 的，退稅計稅依據(jù)為出口貨物的離岸價乘以外匯人民幣牌價，即為外銷收入。
  　　2、 采用“免、低、退”辦法計算退稅的，退（免稅）依據(jù)當(dāng)期進(jìn)項稅額或出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價。
  　　3、 有進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的退稅計稅依據(jù)，一是外銷收入，除上述依據(jù)外增加 海關(guān) 已 核銷 免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格。
  　　沒有自營出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，退稅依據(jù)可以比照上述第1條辦理。但小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅。
  　　（四） 出口貨物應(yīng)退（免）消費(fèi)稅稅額的依據(jù)
  　　有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的消費(fèi)稅貨物，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量或出口收入予以免征消費(fèi)稅。

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